ПРИЛОЖИМАТА БАЗА НА ОТЧЕТНОСТТА В ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР
Резюме
Разгледани са характеристиките, ползите и недостатъците на четирите приложими счетоводни бази на отчетността в публичния сектор, които се срещат в практиката на различните държави – касова основа на отчитане, модифицирана касова основа, счетоводно отчитане на базата на модифицирано текущо начисляване и счетоводно отчитане, основано на принципа „текущо начисляване“. Представена е нормативната регламентация на различните счетоводни бази в лицето на Международните счетоводни стандарти за публичния сектор. Застъпено е становището, че отчитането на модифицирана основа има предимства от гледна точка на спецификите на публичния сектор в сравнение с отчетността на основата на пълното прилагане на принципа „текущо начисляване“. В контекста на сегашната ревизия на счетоводен стандарт МССПС на касова основа – финансово отчитане на касова основа е посочено, че той трябва да регламентира конкретните изисквания във връзка с приложението на модифицираната основа на отчитане.
Ключови думи
JEL класификация
Литература (библиография)
Найденова, Св. (2011). Международните счетоводни стандарти за публичния сектор – перспективи за възприемането им в България. - Списание на ИДЕС, кн. 6.
Фесчсиян, Д. (2013). Европейска система от хармонизирани счетоводни стандарти за публичния сектор. - Икономическа мисъл, N 4.
Доклад на Комисията до Съвета на Европейския парламент. Към прилагане на хармонизирани счетоводни стандарти за публичния сектор в държавите-членки. Пригодност на МССПС за държавите-членки, http://eur-lex.europa. eu/legal-content/BG/TXT/?uri=celex%3A52013DC0114
Bunea-Bontas, C. А. and M. C.Petre (2009). Arguments for Introducing Accrual Based Accounting in the Public Sector, May 1. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=1491663 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1491663
Diamond, J. (2002). Performance Budgeting Is Accrual Accounting Required? December. IMF Working Paper N 02/240, p. 1-31. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=880949
Francesca M. R., S. Cohen, E. Caperchione, I. Brusca (2016). Harmonizing public sector accounting in Europe: thinking out of the box. - Public Money & Management, 36:3, р. 189-196, DOI: 10.1080/09540962.2016.1133976
Parry, M., A. Wynne (2009). The Cash Basis IPSAS: An Alternative view, http://www. slideshare.net/icgfmconference/the-cash-basis-ipsas-an-alternative-view
PricewaterhouseCoopers (2015). Towards a new era in government accounting and reporting. PwC Global Survey on Accounting and Reporting by Central Governments, 2nd ed., http://www.pwc.com
PricewaterhouseCoopers (2014). Collection of Information Related to the Potential Impact, Including Costs, of Implementing Accrual Accounting in the Public Sector and Technical Analysis of the Suitability of Individual IPSAS Standards, www.pwc.be
Tiron T., A. and A. Mutiu (1990). Cash Versus Accrual Accounting in Public Sector. Studia Universitatis Babes Bolyai Oeconomica,. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=906813